Henkilöstöannilla sitoutuneempia työntekijöitä
Lakimies Esa Röppänen kertoo uudesta henkilöstöantisäädöksestä listaamattomien osakeyhtiöiden osalta ja sen tuomista muutoksista. Uusi verotussäädös (TVL 66 A §) tuli voimaan 1.1.2021.
Työvoimapula, yritysten vähäinen investointihalu sekä ulkomaalaisten huippuosaajien rekrytointivaikeus vaikuttivat verotussäännöstön uudistamiseen. Henkilöstöannin tavoitteena on kannustaa työntekijöitä työnantajayhtiön omistamiseen ja näin sitouttaa työntekijöitä paremmin.
”Henkilöstöanti siis tarkoittaa lyhyesti ilmaistuna, että yhtiön työntekijöille annetaan mahdollisuus merkitä työnantajayhtiön osakkeita”, kiteyttää Röppänen.
Muutoksella haettiin selkeyttä niin kasvuyritysten osakkeiden käyvän arvon määrittelyyn kuin henkilöstöantien verotuskäytäntöjen yksinkertaistamista. Verokannuste on nyt korkeampi ja arvonmääritys johdonmukaisempaa.
Uudistuneen säädöksen ansiosta henkilöstöantien suosio voi nousta. Lisäksi selkeät säännökset estävät yllättävät ansiotuloveroseuraamukset työntekijöille.
Henkilöstöantisäädöksen konkreettiset muunnokset
- käyvän arvon ja matemaattisen arvon eron verovapaus
- merkintähinnan täytyy sama tai korkeampi kuin osakkeiden matemaattinen arvo
- merkintähinnan ollessa matemaattista arvoa alempi, alihinnasta muodostuu verotettavaa etua
- matemaattisesta arvosta vähennetään jaettavaksi päätetty osinko sekä palautettavaksi päätetty oman pääoman sijoitus
Osakkeiden matemaattinen arvo löytyy yhtiön verotuspäätöksestä.
Kenelle henkilöstöanti voidaan suunnata?
- henkilöstön enemmistölle, ei vain johdolle tai avainhenkilöille
- työsuhteen pitää olla siinä yhtiössä, jossa henkilöstöanti merkitään
- säännös ei sovellu, jos työntekijällä tai tämän perheellä on yli 10% omistus merkintähetkellä
- ei sovellu yhtiön hallituksen tai hallintoneuvoston jäseneen, joka ei ole työsuhteessa yhtiöön ja ei saa ennakkoperintälaissa tarkoitettua palkkaa
Katso henkilöstöanti-tietoisku kokonaan:
Henkilöstöantisäännöksen mukaisesti uudistuksen hyöty on suunnattu vain listaamattomille yrityksille eli julkisesti noteeratut osakeyhtiöt eivät voi hyödyntää sitä.
Yhtiön tulee merkintähetkellä kuulua ennakkoperintärekisteriin ja olla säännöllisesti palkkaa maksava työnantaja. Uudistuksen piirissä voi olla vain tosiasiallista elinkeinotoimintaa harjoittavat yritykset.
Säädöksen mukaisesti muuta liiketoimintaan kuulumatonta omaisuutta pitää olla alle 50%. Lisäksi yhtiön kotipaikan pitää sijaita ETA-alueella tai ETA:n ulkopuolella sijaitsevassa valtiossa, jonka kanssa tietojenvaihto veroasioissa toimii.
Tiesitkö tämän henkilöstöannista?
Uusi säännös tuli voimaan 1.1.2021. Sen jälkeen tehtyihin osakeantipäätöksiin voidaan soveltaa uutta säännöstä.
Henkilöstöantiin ei ole pakko osallistua. Säädöksen mukaisesti osakeannin järjestämiseen riittää, että enemmistölle tarjotaan mahdollisuutta ottaa osaa.
Henkilöstöannissa voidaan luovuttaa yhtiön uusia ja vanhoja osakkeita. Yhtiö voi itse määrittää osakkeiden arvon aivan samoin kuin ennenkin eli matemaattista arvoa ei ole pakko noudattaa.
Luovutusvoitto henkilöstöannissa merkittyjen osakkeiden myyntitilanteessa on veronalaista myyntituloa. Yhtiöiden pitää henkilöstöannin yhteydessä tarkistaa osakassopimuksen tilanne ja sopia mahdollisista muutoksista esimerkiksi työsuhteen päättyessä henkilöstöannin yhteydessä. Lisäksi työsuhdeoptioiden verotus säilyy ennallaan.
Artikkeli perustuu Accountorin Tietoiskuun 4.2.2021, jossa yrityslakimies Esa Röppänen käsittelee henkilöstöantisäädöksen uudistusta, joka tuli voimaan 1.1.2021.
