Hyppää pääsisältöön
Artikkeli

Oletko nostanut tai nostamassa osinkoja tai osakaslainaa vielä tänä vuonna?

Osinkojen verovuosi

Osingon verovuosi määräytyy sen ajankohdan mukaan, jolloin osinko on nostettavissa eikä sen mukaan, milloin osinko konkreettisesti nostetaan rahana. Mikäli yhtiökokouksen pöytäkirjassa ei ole erikseen mainittu osingon maksupäivää, osingon verovuosi määräytyy yhtiökokouspäivän mukaan.

Esimerkki:

Yhtiökokous on pidetty 31.12.2020 ja pöytäkirjan mukaan osinko on nostettavissa 2.1.2021. Osinko on sinulle veronalaista tuloa verovuonna 2021. Jos kyseisessä pöytäkirjassa ei olisikaan mainintaa osinkojen nostopäivästä, osinko on veronalaista tuloa tänä vuonna, koska osinko katsotaan olleen nostettavissa heti osingonjakopäätöspäivänä, eli 31.12.2020.

Oletko nostanut tai nostamassa osinkoja tai osakaslainaa vielä tänä vuonna 2020 01

Osinkojen matemaattinen arvo määräytyy osingon verovuotta edeltävän vuoden tilinpäätöksen perusteella lasketusta nettovarallisuudesta. Jos osingot ovat nostettavissa tänä vuonna, osinkojen pääomatulo-osuus lasketaan siis vuoden 2019 tilinpäätöksen perusteella. Jos osinkoja nostetaan useassa erässä, kannattaa verosuunnittelun näkökulmasta huomioida, mille vuodelle verotus kohdistuu.

Esimerkki:

Osingonjakopäätös tehdään yhtiökokouksessa 30.4.2020. Päätöksen mukaan osinko on nostettavissa siten, että ensimmäinen erä 15.5.2020, toinen erä 15.12.2020 ja kolmas erä 15.1.2021. Kaksi ensimmäistä erää ovat verovuoden 2020 verotettavaa osinkotuloa ja viimeinen erä on ensi vuoden verotettavaa tuloa.

Huomattava on myös, että pääomatulo-osuus lasketaan vain kertaalleen samana verovuonna verotettavien osinkojen yhteenlasketulle määrälle.

Osingon ennakonpidätys

Saamastasi osingosta pidätetään ennakonpidätys. Listaamattoman yhtiön osingoista toimitetaan 7,5 %:n ennakonpidätys 150 000 euroon saakka ja 150 000 euron ylimenevältä osalta 28 %. Listatun yhtiön osingoista toimitetaan 25,5 %:n ennakonpidätys. Jos sinulla on muutosverokortti koskien osinkotuloja, ennakonpidätys toimitetaan sen mukaisesti.

Ennakonpidätys lasketaan koko osinkojen määrästä, vaikka osa osingoista onkin verovapaata tuloa. Verohallinnon ohjeen mukaan ennakonpidätysvelvollisuus syntyy, kun osinko on nostettavissa.

Osakaslainat pääomatuloa

Jos sinulla on tänä vuonna yhtiöstäsi nostettuja osakaslainoja, jotka ovat vielä vuoden viimeinen päivä maksamatta, ne ovat sinun verotuksessasi verovuoden 2020 veronalaista pääomatuloa. Pääomatulon verokanta on 30 000 euroon saakka 30 % ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %. Välttyäksesi pääomatulon verotuksesta verovuonna nostetut osakaslainat pitää maksaa yhtiölle takaisin ennen vuoden päättymistä.

Osakaslaina verotetaan pääomatulona, jos osakas tai hänen perheenjäsenensä tai he yhdessä omistavat suoraan tai välillisesti vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai heillä on vastaava osuus yhtiön osakkeiden tuottamasta äänimäärästä vuoden lopussa. Tämä tarkoittaa sitä, että osakaslainan saajan ei tarvitse itse omistaa osakkeita lainkaan, jos perheenjäsenten omistus- tai äänimääräosuusedellytys täyttyy. Perheenjäsenenä tässä pidetään puolisoa ja alaikäisiä lapsia (TVL 8 §).

Oletko nostanut tai nostamassa osinkoja tai osakaslainaa vielä tänä vuonna 2020 03

Jos osakaslainastasi puuttuu takaisinmaksutarkoitus, eli lainaa ei todellisuudessa olisikaan tarkoitus maksaa takaisin, sinua voidaan verottaa peitellystä osingosta. Takaisinmaksutarkoitus on verotuksessa katsottu puuttuvan esimerkiksi, jos osakaslaina on OYL:n vastainen, siitä ei ole hallituksen päätöstä eikä velkakirjaa, laina-aikaa ei ole määritelty tai se on tavanomaista olennaisesti pidempi taikka laina on jätetty ilmoittamatta.

Pääomalainana verotetun osakaslainan lyhennykset voidaan vähentää verotettavista pääomatuloistasi tulonhankkimismenoina, jos lyhennät lainaa viiden vuoden kuluessa. Esimerkiksi, jos olet nostanut pääomatulona verotettua osakaslainaa verovuonna 2015, voit vähentää vuonna 2020 maksamasi lyhennyksen verovuoden 2020 pääomatuloistasi. Jos lyhentäisit lainaa vielä ensi vuonna, sitä lyhennystä ei enää voisi vähentää pääomatuloistasi, koska viiden vuoden aika meni täyteen jo tänä vuonna.

Asiantuntija

Pysy ajan tasalla talouden ja työelämän muutoksista!

Haluatko kuulla lisää? Jätä yhteystietosi, niin olemme sinuun yhteydessä

Jos alla oleva lomake ei näy, voit täyttää sen täällä.

Share