Pienyrittäjälle keskeiset verotusmuutokset vuonna 2022

Vuoden vaihtuminen toi tullessaan jälleen uusia verotussäännöksiä. Poimimme alle nostoja pienyrittäjälle keskeisistä muutoksista.

Henkilöverotus

• Ansiotulon verotukseen ei ole tulossa suuria muutoksia. Valtion progressiivisen tuloveroasteikon rajoja nostetaan 3 %-yksikköä indeksitarkastuksena kaikilla tulotasoilla, jotta verotus ei kiristyisi yleisen ansiotasokehityksen vuoksi.
   

• Kunnallisvero nousee 16 kunnassa, laskee 12 kunnassa ja säilyy ennallaan 281 kunnassa.
   
• Työttömyysvakuutusmaksuun tulee muutos 1.8.2022. Siitä alkaen maksettavista palkoista työttömyysvakuutusmaksua ei peritä alle 18-vuotiailta. Alkuvuonna, eli 1.1. – 31.7.2022 työttömyysvakuutusmaksu peritään, jos työntekijä on 17–64-vuotias.
   
• Asuntolainojen korkovähennysoikeus on vain 5 %. Ensi vuonna vähennysoikeus asuntolainojen koroista poistuu kokonaan.
   
• Kotitalousvähennykseen on tulossa väliaikaisia muutoksia lämmitystapamuutostöiden, kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön osalta. Enimmäismäärää korotetaan 3 500 euroon ja prosenttivähennyksiä työkorvauksesta 60 %:iin ja palkkakuluista 30 %:iin. Lämmitystapamuutostöiden korotukset ovat voimassa vuosina 2022–2027 ja kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön osalta 2022–2023. Huomattava on, että kotitalousvähennystä ei voi saada, jos samaan työhön on saatu muuta julkista tukea.
   
• Vuonna 2021 tuli voimaan väliaikainen alennus täyssähköautojen autoetuihin. Tämän vuoden alusta alennetaan väliaikaisesti myös hybridiautojen ja kaasuautojen autoetua. Alennus on 85 €/kk ja se on voimassa vuosina 2022–2025. Autoedun alennus koskee autoja, joiden ajonaikaiset hiilidioksidipäästöt ovat vähintään 1 ja enintään 100 g/km ja jotka on ensirekisteröity v. 2021 tai sen jälkeen.
   
• Täyssähköautojen autovero on poistettu 1.10.2021 alkaen ja 1.10.2023 alkaen korotetaan täyssähköautojen ajoneuvoveron perusveroa. Autoveron vapautus ja ajoneuvoveron korotus koskevat 1.10.2021 jälkeen verotettavia autoja.

• EVL 18 a § ja EVL 18 b § korkovähennysoikeutta koskevia säännöksiä on tiukennettu. Säännökset rajoittavat korkojen vähennysoikeutta, jos nettokorkojen määrä ylittää 500 000 euroa.
   
• Siirtohinnoittelusäännöksiin on tullut myös muutoksia, joilla täsmennetään esimerkiksi siirtohinnoittelun markkinaehtoperiaatetta ja liiketoimen määrittämistä.
   

Arvonlisäverotus

• Verkkokauppaa koskevat uudet säännökset tulivat voimaan 1.7.2021. Arvonlisäverotuksen erityisjärjestelmä laajeni koskemaan sähköisten palvelujen lisäksi tavarakauppaa. Lue lisää artikkelistamme: Verkkokauppias – oletko jo rekisterissä?
  Komission arvonlisäverotusta koskeva työryhmä on antamassa vuonna 2022 digipakettiehdotuksen, joka laajentaisi erityisjärjestelmää kuluttajakaupassa ja se sisältäisi myös yritysten välisten kauppaan liittyen rekisteröitymistä koskevan uudistuksen.
   
• Jos yrityksellä on enemmän vähennettävää arvonlisäveroa kuin maksettavaa, verokauden arvonlisävero on negatiivinen ja se voidaan palauttaa tai käyttää muihin veroihin ja saataviin. Negatiivisen alv-palautuksen korjauksen käsittelyä muutetaan 1.1.2022 tai sen jälkeen alkavilta verokausilta.
   
• Koronaviruksen kotitestien myynnit ja niiden hankinnat ulkomailta vapautetaan arvonlisäverosta. Laki on väliaikainen ja se on voimassa 1.1. - 31.12.2022.
   
• Ns. osto- ja lahjoitusdirektiivi saatetaan osaksi Suomen lainsäädäntöä ja se on voimassa takautuvasti vuoden 2021 alusta lähtien. Tällä säännöksellä säädetään myynnit EU-komissiolle, -virastolle tai -elimelle arvonlisäverottomiksi, kun tavarat on hankittu koronapandemiaan reagoimiseksi, ei kuitenkaan jälleenmyyntiä varten. Näitä myyntejä varten tehtyihin hankintoihin sisältyvät verot saataisiin vähentää tai hakea palautusmenettelyssä takaisin, eli kyse olisi ns. nollaverokantamyynneistä.
   
• MBA-koulutusten arvonlisäverotukseen esitetään muutosta. Lakiehdotuksen mukaan MBA-koulutukset olisivat jatkossa arvonlisäverottomia. Lakimuutoksen olisi tarkoitus tulla voimaan 1.1.2022, mutta hallituksen esitystä ei ole vielä annettu eduskunnalle.