Перейти к основному содержанию
Статья

Как определить, может ли компания продлить сроки уплаты налогов и сдачи отчётов из-за коронавируса

Правительством было принято, что некоторые организации могут продлить сроки уплаты налогов на 4-6 месяцев, чтобы перенести налоговую нагрузку на бизнес с первого полугодия на второе. Далее правительство будет принимать решения в зависимости от изменения экономической ситуации. 

Но это касается не всех компаний, а только тех, которые соответствуют определённым критериям: 

  • Относятся к наиболее пострадавшим отраслям;
  • Включены в реестр малых и средних предприятий на 01.03.2020;

При этом по некоторым налогам отсрочек не предусмотрено

  • По НДФЛ;
  • По НДС;
  • По налогу на профессиональный доход;
  • По налогу на прибыль, удерживаемому с выплаченных иностранным организациям доходов, полученных от источника в России.

На схеме ниже кратко представлено, какие компании могут получить специальные отсрочки, введённые в текущей ситуации, а какие не могут. Далее в статье каждая ситуация разобрана подробнее с указанием сроков отсрочки по различным налоговым платежам и страховым взносам. 

otsrochka po nalogam koronavirus

1. Отсрочки по налогам, если компания не относится к наиболее пострадавшим отраслям

Для компаний, не относящихся к пострадавшим отраслям, упомянутые указы не устанавливают специальных переносов уплаты налогов. Однако, любая организация может воспользоваться переносами следующими переносами, предусмотренными в общем порядке: 

  • Перенос срока уплаты налогов из-за установленных выходных 30 марта-30 апреля;
  • Перенос срока в общем порядке из-за ущерба, причинённого организации в результате действия обстоятельств непреодолимой силы.

Перенос выплат налогов, приходящихся на нерабочие дни, установленные указами президента

В соответствии с указами президента период с 30 марта по 30 апреля 2020 года является нерабочим в России для всех организаций, кроме тех, которые указаны в списках исключений. Есть 3 категории компаний:  

  1. Организации, работающие 30 марта – 30 апреля;
  2. Организации, работающие 4-30 апреля;
  3. Организации, не работающие с 30 марта по 30 апреля.

Для организаций, в которых установлены выходные, срок уплаты налогов переносится на первые рабочие дни, следующие за этими установленными выходными. 

  Работающие 30.03 – 30.04 Работающие 4-30 апреля Неработающие 30.03-30.04
Уплата налогов 1-27 марта Срок не переносится Срок не переносится Срок не переносится
Уплата налогов 28-31 марта Срок не переносится Срок переносится на 4 апреля Срок переносится на 6 мая
Уплата налогов в апреле Срок не переносится Срок не переносится Срок переносится на 6 мая

Индивидуальная отсрочка для компании из-за ущерба от коронавируса

Для того, чтобы получить индивидуальную отсрочку или рассрочку по уплате налогов из-за коронавируса, организации нужно документально доказать, что ситуация, вызванная пандемией, причинила ущерб организации. 

Для этого нужно написать заявление в налоговую и предоставить график погашения задолженности. Если организация рассчитывает на отсрочку более 6 месяцев, потребуется банковская гарантия или залог недвижимости. 

С момента подачи заявления до принятия решения налоговым органом пени за просрочку уплаты налогов начисляться не будут. 

Условия получения отсрочки

Возможная отсрочка при отсутствии убытка в декларации по налогу на прибыль: 

  • При снижении выручки на 10-20% – 3 месяца;
  • При снижении выручки на >20-30% – 6 месяцев;
  • При снижении выручки на >30-50% – 9 месяцев;
  • При снижении выручки на >50% – 1 год.

Возможная отсрочка при зафиксированном убытке в декларации по налогу на прибыль:

  • При снижении выручки до 10% – 3 месяца;
  • При снижении выручки на >10-20% – 6 месяцев;
  • При снижении выручки на >20-30% – 9 месяцев;
  • При снижении выручки на >30% – 1 год.

2. Если компания относится к наиболее пострадавшим отраслям

Правительство утвердило перечень отраслей экономики, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса COVID-19 (постановление от 03.04.2020 №434). По мере развития ситуации, список будет дополняться и изменяться. Перечень, представленный ниже, актуален на 3 апреля 2020 года.

  1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки:
    • Код ОКВЭД 2: 49.3 – Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
    • 49.4 – Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
    • 51.1 – Деятельность пассажирского воздушного транспорта;
    • 51.21 – Деятельность грузового воздушного транспорта;
    • 52.21.21 – Деятельность автовокзалов и автостанций;
    • 52.23.1 – Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом.
  2. Культура, организация досуга и развлечений: 
    • 90 – Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений.
  3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт:
    • 93 – Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
    • 96.04 – Деятельность физкультурно-оздоровительная;
    • 86.90.4 – Деятельность санаторно-курортных организаций.
  4. Деятельность туристических агентство и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма:
    • 79 – Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
  5. Гостиничный бизнес:
    • 55 – Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
  6. Общественное питание:
    • 56 – Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков; 
  7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных:
    • 85.41 – Образование дополнительное детей и взрослых;
    • 88.91 – Предоставление услуг по дневному уходу за детьми.
  8. Деятельность по организации конференций и выставок:
    • 82.3 – Деятельность по организации конференций и выставок.
  9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты):
    • 95 – Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
    • 96.01 – Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
    • 96.02 – Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Если деятельность организации включена в этот список, то необходимо определить, входит ли компания в реестр малых и средних предприятий.

Если вид деятельности компании не относится к пострадавшим от текущей ситуации, то для компании возможны только отсрочки, описанные в 1 разделе.

2.1. Если компания входит в реестр малых и средний предприятий

Если компания, осуществляющая деятельность в наиболее пострадавших отраслях и на 1 марта 2020 года включена в реестр малых и средних предприятий (МСП), то она может продлить сроки уплаты следующих налогов

  • Налог на прибыль организаций, ЕСХН, УСН за 2019 год – на 6 месяцев,
  • Другие налоги (кроме НДС и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам:
    • За март и I квартал 2020 года - на 6 месяцев;
    • За апрель-июнь - на 4 месяца.
  • Если региональными и местными властями предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, то эти платежи можно перенести следующим образом: 
    • За I квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
    • За II квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.

Если компания не является МСП, то специальное продление налогов для неё не предусмотрено. Возможны только отсрочки, описанные в 1 разделе.

2.2. Если организация является микропредприятием

Если кроме соответствия предыдущим двум пунктам, компания является микропредприятием, то у неё есть право на продление срока уплаты страховых взносов. 

Компания признаётся микропредприятием, если она включена в реестр МСП и при этом: 

  • Среднесписочная численность работников за 2019 год – не больше 15 человек;
  • Общий налогооблагаемый доход за 2019 год по всем видам деятельности и налоговым режимам – меньше 120 млн. рублей. 

У таких организаций возникает право на продление сроков уплаты страховых взносов: 

  • С выплат физическим лицам за март-май 2020 года – на 6 месяцев;
  • За июнь-июль 2020 года – на 4 месяца.

3. Продление сроков подачи деклараций

Все организации имеют право на 3-месячное продление срока подачи отчётности, которую необходимо подавать в марте-мае 2020 года. К каким отчётам это относится: 

  • Налоговые декларации (кроме деклараций по НДС);
  • Налоговые расчёты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
  • Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
  • Расчеты по авансовым платежам.

Внимание! Перечисленные продления по отчётности не влекут продление сроков уплаты, в том числе, когда срок уплаты установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчётов)

Поддержка Аккаунтор

Если вы сомневаетесь, когда вашей компании необходимо уплачивать тот или иной налог или предоставлять отчётность, мы можем помочь разобраться. Оставьте свой вопрос в форме ниже или свяжитесь с нами по телефону или электронной почте.

Нажимая "Отправить", вы принимаете нашу политику конфиденциальности

Share