Перейти к основному содержанию
Статья

Нужно ли компании готовить документацию по ТЦО за 2019 год, если сумма сделок с иностранными взаимозависимыми лицами меньше 60 млн. руб.

С 2019 года сделки с взаимозависимыми лицами - нерезидентами признаются контролируемыми, если годовая сумма доходов по таким сделкам превышает 60 млн. рублей (п. 3 ст. 150.14 НК РФ). 

Многие компании спрашивают, нужно ли им готовить документацию по трансфертному ценообразованию, если в 2019 году сумма доходов по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами оказалась меньше 60 млн. рублей. 

Краткий ответ: если сумма доходов по сделкам с иностранными взаимозависимыми лицами не превышает 60 млн. рублей за год, то компании больше не нужно включать такие сделки в уведомление о контролируемых сделках, подаваемое в налоговые органы.  Тем не менее, согласно общему правилу, установленному НК, налогообложение в сделках с взаимозависимыми лицами должно производиться исходя из рыночных цен, независимо от суммы доходов (расходов), получаемых компанией в результате сделок. При отклонения трансфертных цен от рыночного уровня, приводящего к недоплате налогов, компания может быть оштрафована. Поэтому мы рекомендуем организациям тестировать трансфертные цены на соответствие рынку и ежегодно обосновывать их в документации по трансфертному ценообразованию.

Ниже мы рассмотрели, зачем готовить документацию по ТЦО в разных ситуациях, а также выделили группы риска по проверке трансфертных цен:

Документация ТЦО, если сумма доходов по сделкам превышает 60 млн. рублей

Если сумма доходов по сделкам с взаимозависимыми лицами превышает 60 млн. рублей за год:

  • Сделки признаются контролируемыми, по ним нужно подавать Уведомление. 
  • Проверку цен в таких сделках производит центральный аппарат ФНС (Москва). 
  • В случае проверки компания предоставляет в ФНС документацию по трансфертному ценообразованию. При наличии документации у компании не будет штрафа 40% от суммы недоимки.

После введения критерия 60 млн. руб. количество компаний, подлежащих проверке центральным аппаратом ФНС, уменьшилось и, следовательно, вероятность проверки возросла. Если компания ранее не готовила документацию по ТЦО, то сейчас ее риски выше, и мы рекомендуем подготовить обоснования трансфертных цен согласно требованиям НК РФ.

Документация ТЦО, если сумма доходов по сделкам ниже 60 млн. рублей

Если сумма доходов по сделкам с взаимозависимыми лицами ниже 60 млн. рублей:

  • Сделки не являются контролируемыми, Уведомление по ним не подается; 
  • Проверку цен в таких сделках производят локальные налоговые органы; 
  • Наличие документации по ТЦО автоматически не освобождает от штрафа. 

У локальных налоговых органов больше ресурсов для проверок, поэтому вероятность проверки увеличивается. Компаниям следует готовиться к проверкам, разработав документацию по ТЦО. При этом, поскольку само наличие документации не избавляет от штрафа, особую важность приобретает качество обоснований, приведенных в ней.

Группы повышенного риска по проверкам ТЦО

Налоговые органы заинтересуются компанией, если заметят признаки манипуляции ценами для снижения налогов. Независимо от сумм сделок со взаимозависимыми лицами риски трансфертного ценообразования выше у следующих компаний:

  • Компании с низкой рентабельностью или убытком, у которых существенная часть доходов или расходов формируется трансфертными ценами. Например, торговые компании, основную часть себестоимости которых составляет стоимость импортированных (закупаемых у иностранных взаимозависимых лиц) товаров; 
  • Компании, не перечисляющие дивиденды;
  • Компании, выплачивающие роялти или management fee в существенных размерах и др.

Если у вас есть вопросы о подготовке документации, обращайтесь к нам. Будем рады помочь.

Нажимая "Отправить", вы принимаете нашу политику конфиденциальности

Share