Налог на доходы физических лиц и военный сбор после налоговой реформы 2020
23.05.2020 г. вступил в силу Закон Украины № 466- ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (законопроект №1210). Однако, некоторые нормы закона вступают в силу только с 1 июля 2020 года и с 1 января 2021 года.
Accountor Ukraine предлагает рассмотреть ключевые изменения, внесенные в Налоговый кодекс законом № 466 относительно налога на доходы физических лиц и военного сбора:
- Отныне Налоговым кодексом четко определено, что если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем уплаты считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным или праздничным днем (п. 57.1 НКУ).
- Уже с 23 мая вдвое увеличились штрафы за:
|
Нарушение |
Было |
Стало |
Пункт НКУ |
|
Неподачу/несвоевременную подачу или подачу с ошибками формы налоговой отчетности № 1ДФ:
|
510 грн. |
1 020 грн. |
п. 119.1 |
|
2 040 грн.
|
1 020 грн. |
|
|
Оформление документов с информацией об объектах налогообложения физических лиц или уплата налогов без указания идентификационного кода физического лица-резидента, а также с недостоверным идентификационным кодом.* |
170 грн. |
340 грн. |
п. 119.2 |
|
*Законом также предусмотрена отмена штрафных санкций в случаях, когда ошибки относительно регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов в отчете по форме № 1ДФ были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщения об ошибках, выявленных контролирующим органом. |
|||
|
Штрафные санкции за несохранение первичных документов, которые использовались для составления налоговой отчетности |
от 510 до 1 020 грн.
|
от 1 020 до 2 040 грн. |
ст. 44 ПКУ |
- С 1 января 2021 увеличиваются сроки давности с 1095 дней на 2555 дней для проверок НДФЛ и военного сбора, удерживающихся из зарплаты, и других выплат, связанных с трудовыми отношениями (ст. 102 НКУ).
- Также, с начала следующего года будут действовать новые размеры налоговых штрафов за совершение нарушений по начислению и уплате налоговых обязательств (ст. 124-1251 НКУ) и новые правила начисления пени (ст. 129-131 НКУ).
- Законом № 466 вводится понятие вины налогоплательщика (ст. 109 НКУ) и определяется, по каким новым условиям налогоплательщики будут привлекаться к ответственности за нарушение (ст. 110-113 НКУ) и какие обстоятельства смягчают ответственность за совершение налоговых правонарушений (ст. 112-1 НКУ). В зависимости от того, умышленно ли налогоплательщик совершил нарушение, будет определяться размер штрафа:
|
Условия совершения нарушений |
Штрафы до 01.01.2021 |
Штрафы с 01.01.2021 |
Пункт НКУ* |
Вид нарушения** |
|
Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов (ст.126 НКУ, текущая редакция): |
||||
|
10 % |
5 % |
п. 124.1 |
Неумышленное нарушение |
|
20 % |
10 % |
п. 124.1 |
|
|
10% - до 30 к. д.; 20% - после 30 к. д. |
25% |
п. 124.2 |
Умышленное нарушение |
|
10% - до 30 к. д.; 20% - после 30 к. д. |
50% |
п. 124.3 |
|
|
20 % |
50 % |
п. 124.3 |
|
|
25%
|
10 % |
п. 1251.1 |
Неумышленное нарушение |
|
25 % |
п. 1251.2 |
Умышленное нарушение |
||
|
50 % |
50 % |
п. 1251.3 |
|
|
75 % |
75 % |
п. 1251.4 |
|
|
*Пункт НКУ в соответствии с нормами Закона Украины № 466-IX, вступающими в силу с 01.01.2021г. ** Классификация нарушений применяется для определения размера штрафа начиная с 01.01.2021 г. |
Предполагается, что умышленность нарушений должны доказывать налоговые органы. Однако наиболее вероятно, что на практике налоговые органы будут применять максимальный размер штрафов, которые затем налогоплательщик имеет право обжаловать, добровольно предоставив доказательства неумышленности совершенных им нарушений (пп. 17.1.16 НКУ).
