Новые налоговые накладные в Украине
Аккаунтор информирует, что Министерство финансов Украины (далее – Минфин) приказом № 763 от 17.09.2018 г. утвердило новую форму налоговой накладной (далее – НН) и расчета корректировки (далее - РК) к ней. Также внесены изменения в Порядок заполнения налоговых накладных приказом Минфина № 1307 от 31.12.2015 г. (далее – Порядок). Новые формы вступают в действие с 01.12.2018 г.
Основными изменениями являются:
- В графе 11 таблицы раздела Б НН/РК «Сумма налога на добавленную стоимость» теперь будет отображаться в каждой строке НН/РК, а код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя - в графе 12 (ранее графа 11);
- Графа (колонка 2) раздела Б (основная часть ПН) сменила название на "Описание (номенклатура) товаров / услуг продавца»);
- В форму НН и РК было добавлено новый реквизит - «налоговый номер плательщика налога или серия и/или номер паспорта» рядом с ИНН как продавца, так и покупателя. Под налоговым номером налогоплательщика имеется в виду код ЕГРПОУ плательщика налога, или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физических лиц;
- Изменен порядок составления сводных НН.
Серию и/или номер паспорта указывают в случае, если покупатель или продавец является физическим лицом, по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщил об этом в соответствующий контролирующий орган и имеет отметку в паспорте.
В НН на операциях поставки неплательщику НДС, где в графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» по-прежнему проставляется условный ИНН «100000000000».
Соответственно Порядка установлено исключение, когда нужно заполнять упомянутый реквизит (налоговый номер плательщика налога или серия и / или номер паспорта):
- поставка неплательщику НДС;
- НН по ежедневным итогам операций;
- НН, составленные в соответствии с п. 10 Порядка № 1307 (этот пункт о дипмиссии, ЧАЭС, СПИД);
- также накладные на условную поставку.
По порядку составления сводных НН, в частности, утверждены следующие новые коды признаков:
1 – в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ;
2 – при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НКУ;
3 – в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 15 Порядка №1307 (если договорная цена ниже цены приобретения товаров / услуг или балансовой стоимости необоротных активов);
4 – в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 19 Порядка №1307 (ритмический или непрерывный характер поставки).
