Перейти к основному содержанию
Статья

Налоговая реформа 2020 Увеличение штрафов

Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" (далее - "Закон №466") вступил в силу 23.05.2020. Конечно, эта налоговая реформа не могла не коснуться изменений в штрафных санкциях. Несмотря на то, что на время карантина наложен мораторий на штрафы за налоговые нарушения (кроме некоторых исключений относительно НДС, акцизного налога и рентных платежей), совершенные с 01.03.2020 по последний календарный день месяца окончания карантина, то есть, как минимум до конца июля, к налоговым изменениям нужно быть готовым уже сегодня, чтобы вовремя предвидеть возможные последствия.

Accountor Ukraine предлагает рассмотреть основные изменения, вступившие в силу с принятием Закона №466:

Нарушение

Было

Стало

Пункт НКУ

 

  1. Нарушение порядка постановки на учет (регистрации) в контролирующем органе

170 грн. (для самозанятых);

510 грн. (для юрлиц)

340 грн (для самозанятых);

1020 грн (для юрлиц)

 

п. 117.1

 

  1. Ведение нерезидентом (иностранным юридическим компанией, организацией) деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без взятия на налоговый учет

510 грн.

100 000 грн (для нерезидента)

 

 

п. 117.4

 

  1. Неподача / несвоевременная подача или подача с ошибками формы № 1ДФ

510 грн.

1 020 грн.

 

п. 119.1

 

4. Оформление документов с информацией об объектах налогообложения физических лиц или уплата налогов без указания идентификационного кода физлица-резидента, а также с недостоверным идентификационным кодом *

 

170 грн.

340 грн.

п. 119.2

 

* Если ошибки в ИНН физического лица были исправлены самостоятельно или в течение 30 к. дн. со дня поступления сведений о такой ошибке от контролирующего органа, штраф не применяется.

  1. Неподача/несвоевременная подача отчётности

170 грн.

340 грн.

п. 120.1

 

6. Несвоевременная регистрация компенсирующих, распределительных, освобождающих и нулевых (со ставкой 0%) НН/РК

0

2 % объёма поставки (без НДС), но не более 1020 грн.

 

п. 1201.1

 

7. Отсутствие регистрации компенсирующих, распределительных, освобождающих и нулевых (со ставкой 0%) НН/РК

0

5 % объёма поставки (без НДС), но не более 3400 грн.

 

п.  1201.2

 

8. Необеспечение сохранности документов, непредоставление документов контролирующим органам при осуществлении налогового контроля

510 грн.

1 020 грн.

 

п. 121.1

 

9. Несвоевременная уплата налоговых обязательств (вступит в силу с 01.01.2021 года).

  • до 30 дней просрочки включительно:
  • более 30 дней просрочки:

 

 

10 %

20%

 

 

5%

10%

 

 

п. 124

 

 

Однако, не все так просто с пунктом 9, вступающим в силу с 01.01.21 года. В случае доказательства налоговиками умышленности действий при несвоевременной уплате налогов, размер штрафа возрастает до 25% в случае уплаты до 90 к.д., и до 50% в случае более 90 к.д. Факт умысла должны доказывать налоговые органы, но есть большая вероятность того, что на практике налоговики будут все неуплаты квалифицировать как умышленные, а уже плательщик будет должен доказывать неумышленность своих действий и обжаловать решение налоговой. В частности, с 01.01.2021 г. предусматривается право налогоплательщика добровольно предоставлять налоговикам доказательства неумышленности совершенных им нарушений.

Изменения, вступающие в силу с 01.01.21 г.:

  • изменяется подход к расчету пени;
  • расширяется перечень случаев, когда плательщик освобождается от штрафных санкций;
  • своеобразной «ложкой меда» является введение норм смягчения ответственности при доказательстве смягчающих обстоятельств: размер штрафных санкций составляет 50% от размера штрафа, установленного соответствующей нормой НКУ.

 К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся:

  • совершение действия под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной либо иной зависимости;
  • совершение действия при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • самостоятельное сообщение плательщиком о совершенном им правонарушении (кроме правонарушений, предусмотренных ст. 123 и 125¹ НКУ).

а также другие обстоятельства, которые можно отнести к смягчающим, не предусмотренные данным Законом.

Share

Feedback