Налоговая реформа 2020 Увеличение штрафов
Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" (далее - "Закон №466") вступил в силу 23.05.2020. Конечно, эта налоговая реформа не могла не коснуться изменений в штрафных санкциях. Несмотря на то, что на время карантина наложен мораторий на штрафы за налоговые нарушения (кроме некоторых исключений относительно НДС, акцизного налога и рентных платежей), совершенные с 01.03.2020 по последний календарный день месяца окончания карантина, то есть, как минимум до конца июля, к налоговым изменениям нужно быть готовым уже сегодня, чтобы вовремя предвидеть возможные последствия.
Accountor Ukraine предлагает рассмотреть основные изменения, вступившие в силу с принятием Закона №466:
|
Нарушение |
Было |
Стало |
Пункт НКУ |
|
|
170 грн. (для самозанятых); 510 грн. (для юрлиц) |
340 грн (для самозанятых); 1020 грн (для юрлиц) |
п. 117.1 |
|
|
510 грн. |
100 000 грн (для нерезидента) |
п. 117.4 |
|
|
510 грн. |
1 020 грн. |
п. 119.1 |
|
|
4. Оформление документов с информацией об объектах налогообложения физических лиц или уплата налогов без указания идентификационного кода физлица-резидента, а также с недостоверным идентификационным кодом *
|
170 грн. |
340 грн. |
п. 119.2 |
|
|
* Если ошибки в ИНН физического лица были исправлены самостоятельно или в течение 30 к. дн. со дня поступления сведений о такой ошибке от контролирующего органа, штраф не применяется. |
||||
|
170 грн. |
340 грн. |
п. 120.1 |
|
|
6. Несвоевременная регистрация компенсирующих, распределительных, освобождающих и нулевых (со ставкой 0%) НН/РК |
0 |
2 % объёма поставки (без НДС), но не более 1020 грн. |
|
|
|
7. Отсутствие регистрации компенсирующих, распределительных, освобождающих и нулевых (со ставкой 0%) НН/РК |
0 |
5 % объёма поставки (без НДС), но не более 3400 грн. |
|
|
|
8. Необеспечение сохранности документов, непредоставление документов контролирующим органам при осуществлении налогового контроля |
510 грн. |
1 020 грн. |
п. 121.1 |
|
|
9. Несвоевременная уплата налоговых обязательств (вступит в силу с 01.01.2021 года).
|
10 % 20% |
5% 10% |
п. 124 |
|
Однако, не все так просто с пунктом 9, вступающим в силу с 01.01.21 года. В случае доказательства налоговиками умышленности действий при несвоевременной уплате налогов, размер штрафа возрастает до 25% в случае уплаты до 90 к.д., и до 50% в случае более 90 к.д. Факт умысла должны доказывать налоговые органы, но есть большая вероятность того, что на практике налоговики будут все неуплаты квалифицировать как умышленные, а уже плательщик будет должен доказывать неумышленность своих действий и обжаловать решение налоговой. В частности, с 01.01.2021 г. предусматривается право налогоплательщика добровольно предоставлять налоговикам доказательства неумышленности совершенных им нарушений.
Изменения, вступающие в силу с 01.01.21 г.:
- изменяется подход к расчету пени;
- расширяется перечень случаев, когда плательщик освобождается от штрафных санкций;
- своеобразной «ложкой меда» является введение норм смягчения ответственности при доказательстве смягчающих обстоятельств: размер штрафных санкций составляет 50% от размера штрафа, установленного соответствующей нормой НКУ.
К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся:
- совершение действия под влиянием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной либо иной зависимости;
- совершение действия при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- самостоятельное сообщение плательщиком о совершенном им правонарушении (кроме правонарушений, предусмотренных ст. 123 и 125¹ НКУ).
а также другие обстоятельства, которые можно отнести к смягчающим, не предусмотренные данным Законом.
