Hoppa till huvudinnehåll
arbetsgivaravgifter forskning utveckling arbetsgivaravgift
Nyheter

Förstärkt avdrag för forskning och utveckling (FoU-avdrag) från 1 april 2020

Förslaget om utökat avdrag antaget

Förstärkt avdrag för forskning och utveckling (FoU-avdrag) från 1 april 2020.

Det innebär att FoU-avdraget förstärks genom en ytterligare nedsättning av arbetsgivaravgifter för personer som arbetar med forskning och utveckling. Nedsättningen av det sammanlagda avgiftsuttaget fördubblas från 10 till 20 procent samtidigt som taket för nedsättningen höjs från 230 000 kr till 450 0000 kr per månad. Ändringarna träder i kraft den 1 april 2020 och tillämpas på ersättning som utges efter den 31 mars 2020. 

Dokumentationen är viktig för att få möjlighet till nedsättningen. Om dokumentationen inte är tillräcklig anser Skatteverket att det är fråga om vanlig produktutveckling, som inte grundar sig på forskning eller leder till väsentlig förbättring, vilket inte ger rätt till nedsättning.

Vidare är rättspraxis knapphändig och prejudicerande domar saknas. Alla företag som bedriver forskning och utveckling har dock samma rätt till avdrag/nedsättning av arbetsgivaravgifter.

Förutsättningar för FOU-avdraget

Avdrag från arbetsgivaravgifterna får göras för anställda som ägnar sig åt systematisk och kvalificerad forskning eller utveckling i kommersiellt syfte under minst 75 % av arbetstiden och minst 15 timmar per månad. Anställda som har fyllt 65 år när året börjar omfattas inte. 

Anställningsformen spelar ingen roll. Inte heller om personerna har utfört arbetet i Sverige eller i något annat land har betydelse för nedsättningen av avgifterna. 

Avdrag kan medges t ex för arbete som utförs av forskare och kvalificerade produktutvecklare. Tekniska eller medicinska experter som med sin kunskap och erfarenhet utför uppgifter som ett led i forsknings- eller utvecklingsverksamheten kan också omfattas.

Enskilda näringsidkare kan inte få nedsättning av egenavgifterna med anledning av eget forskningsarbete. Samma gäller delägare i handelsbolag.

Kvadrat_gem

Systematiskt och kvalificerat FOU-arbete

Avdrag från arbetsgivaravgifterna medges endast för systematisk och kvalificerad forskning eller utveckling.

Nedan framgår vad som menas med detta:

Forskning  systematiskt och kvalificerat arbete med att ta fram ny kunskap i kommersiellt syfte.
Utveckling  systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda forskningsresultat för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller väsentligt förbättra dem som redan finns.
Väsentligt förbättra  göra en förändring som leder till en väsentlig förbättring av exempelvis kvalitet, användning, utformning, tillverkning eller tillhandahållande. Dessutom ska utvecklingsarbetet vara en direkt följd av ett forskningsresultat. Vanlig produktutveckling omfattas inte.
Systematiskt arbete  att undersöka, genomföra eller följa upp fakta enligt en viss metod (plan).
Kvalificerat arbete  det ska ha ett reellt forsknings- eller utvecklingsinnehåll, d v s stödet ska vara begränsat till faktiskt och direkt arbete med forskning eller utveckling. Olika stöd- och kringfunktioner ingår alltså inte.

Samtliga uppräknade kriterier för antingen forskning eller utveckling ska vara uppfyllda. Detta gäller för varje anställd för vilken avdrag görs från arbetsgivaravgifterna.

När Skatteverket bedömer rätten till avdrag ska dessutom hänsyn tas till den anställdes arbetsuppgifter och vilket större sammanhang arbetet ingår i.

Kvinna outsourcing

Ålderspensionsavgiften måste alltid betalas

Det är inte möjligt att ”spara” ett avdrag till en annan månad, t ex genom att inte göra något avdrag i januari och två i februari.

Avdraget får inte heller inkräkta på ålderspensionsavgiften i arbetsgivaravgifterna. Det innebär att avgifterna för en person aldrig kan understiga 10,21 % av ersättningen.

Accountors skatterådgivare hjälper dig gärna.

Har du frågor? Kontakta oss gärna.

Tags

Share