Допомога ЗСУ: відображення в обліку
Початок року - це завжди час для підведення підсумків, формування прогнозів та планів на прийдешній рік. З надією про мирне та світле майбутнє перед нами відкривається новий розділ книги під назвою «Життя» під номером 2024. За кожну перегорнуту сторінку цієї книги, за можливість зустрічати кожен день і промовляти «Добрий ранок, Україно!» дякуємо нашим Захисникам. Не забуваймо, хто стоїть на варті спокою та кому ми за це завдячуємо. Тож, не переставаймо донатити та допомагати нашим Захисникам — ЗСУ.
Сьогодні Accountor Ukraine нагадує деякі нюанси щодо обліку на підприємстві благодійної допомоги.
Важливо: підприємство напряму може надавати благодійну допомогу лише тим військовим організаціям, які є неприбутковими організаціями і внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. В разі, коли військова організація не входить до Реєстру, підприємство може надати їй таку допомогу лише через благодійну організацію.
Для того, щоб підтвердити податківцям витрати на підтримку ЗСУ, потрібно підготувати підтвердні документи. До переліку необхідних документів можна віднести:
- наказ/розпорядження керівника підприємства про надання благодійної допомоги;
- лист-клопотання на конкретний вид і кількість благодійної допомоги;
- лист-підтвердження від організації, що приймає допомогу;
- банківська виписка про переказ коштів;
- акт приймання-передачі основних засобів (типова форма №ОЗ-1) або подібний акт у довільній формі, що підтвердить передання основних засобів;
- накладна на відпуск — у разі передавання ТМЦ.
Щодо витрат Підприємства на благодійність та податку на прибуток:
- якщо підприємство не застосовує податкові різниці, за правилами бухгалтерського обліку вся сума витрат зменшить фінансовий результат;
- якщо підприємство застосовує податкові різниці, потрібно пам’ятати, що сума податкових витрат на благодійність обмежується 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;
- але, відповідно до нового п.п.69.6 підрозділу 10 розділу ХХ (зміни, внесені ЗУ №2118), коригування за п.п.140.5.9 ПКУ застосовувати не потрібно при виконанні двох умов.
По-перше, якщо підприємство надає допомогу:
- ЗСУ;
- Нацгвардії України;
- СБУ;
- Службі зовнішньої розвідки України;
- Державній прикордонній службі України;
- МВС України;
- Управлінню державної охорони України;
- Державній службі спецзв’язку України;
- іншим військовим формуванням, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів держбюджету та створені для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.
По-друге, якщо передаються:
- спецзасоби індивідуального захисту (каски, бронежилети, що виготовлені відповідно до військових стандартів);
- технічні засоби спостереження;
- лікарські засоби та медичні вироби;
- засоби особистої гігієни;
- продукти харчування;
- предмети речового забезпечення;
- інші товари та надані послуги.
Наступний аспект, який може вас зацікавити - чи оподатковується ПДВ надання благодійної допомоги? Тут на допомогу прийде п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, згідно з яким не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, та іншим утворенням відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за кошти державного бюджету.
Accountor Ukraine нагадує, що також тимчасово - на період запровадження воєнного стану - звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів оборонного призначення, визначених такими згідно з п. 29 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про оборонні закупівлі».
Сподіваємось, цей огляд головних аспектів обліку благодійної допомоги на підприємстві стане у пригоді, і Ви зможете без перешкод надавати таку допомогу ЗСУ. А в разі виникнення будь-яких додаткових питань команда Accountor Ukraine буде рада допомогти! Разом сформуємо надійний тил та підтримку для наших захисників.
