Відновлення податкових перевірок: кому приготуватись?
З 01.08.2023 року набув чинності Закон України № 3219-IX, яким внесено ряд змін до Податкового кодексу України щодо проведення податкових перевірок - планових та позапланових. У цій статті розглянемо, хто повинен бути готовим до візиту представників податкової служби, та про які важливі нововведення мають знати платники податків.
![kaffepause med laptopen](/sites/default/files/media/images/coffee%20break%20laptop%20two%20women%20smiling.jpg)
Документальні позапланові перевірки
Однією з ключових змін стало часткове скасування мораторію на документальні позапланові перевірки. Зміна, яка стосується позапланових перевірок, полягає у суттєвому розширенні підстав для проведення цього виду перевірок.
З серпня 2023 року до припинення або після скасування воєнного стану на території України, такі перевірки можуть проводитись або на зверненя платника податків, або - з підстав, визначених Податковим кодексом України (далі - ПКУ), а саме:
- якщо отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів представництвами;
- у разі не подання в строк звітності у частині контролю за трансфертним ціноутворенням;
- якщо обставини не було досліджено під час першої перевірки, та їх об'єктивний розгляд неможливий без проведення перевірки;
- у разі реорганізації юридичної особи або закриття ФОП;
- у разі відшкодування з бюджету ПДВ/від'ємне значення ПДВ, що більше 100 тис. грн;
- якщо подано скаргу на покупця щодо ненадання податкових чи акцизних накладних;
- у разі необхідності перевірки податковим органом вищого рівня висновків перевірки, яку було проведено контролюючим органом нижчого рівня;
- щодо операцій за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній;
- у разі отримання інформації від міжнародних органів щодо порушень податкового законодавства;
- у разі ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво без взяття на податковий облік;
- якщо є інформація про порушення валютного законодавства (в частині дотримання граничних строків надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом).
- щодо платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), а також щодо платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги.
![meeting](/sites/default/files/media/images/Two-men-chatting-dark-seating-area-closeup-2_0.jpg)
Кого не перевірятимуть?
Незважаючи на відновлення перевірок, податкові органи не можуть проводити перевірки для таких суб'єктів:
- Платників єдиного податку І-ї та ІІ-ї груп до 01.08.2024 року.
- Юридичних та фізичних осіб-підприємців, чиї об'єкти оподаткування або об'єкти, пов’язані з оподаткуванням, мають офіційне місцезнаходження на тимчасово окупованій території, території активних бойових дій чи можливих бойових дій - до закінчення окупації, припинення бойових дій або зміни місцезнаходження.
Планові перевірки: що нового?
Що стосується документальних планових перевірок, тимчасові додаткові правила проведення таких перевірок визначено у новому п. 69.35 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. До плану-графіку проведення планових перевірок зможуть включити тих платників:
- які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
- які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
- які надають фінансові, платіжні послуги;
- інші платники, які, на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, мають один із таких ризиків:
![HR-palvelumalli](/sites/default/files/media/images/HR-palvelumalli_sec_0.jpg)
- рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
- рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
- дебіторська заборгованість перевищує кредиторську у понад 2 рази;
- загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови, що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше;
- нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою - доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати за підприємствами відповідної галузі у відповідному регіоні.
Будьте пильні!
Важливо щомісяця перевіряти план-графік перевірок , щоб вчасно дізнатися про візит інспекторів. Варто звернути увагу і на те, що план-графік проведення перевірок на 2024 рік складатиметься з урахуванням даних «позитивної динаміки» 9-місячного періоду 2023 року, тому є додатковий стимул переконатися, що звітність Вашої компанії правильна, виплачувати прозоро високі зарплати працівникам та слідкувати за прибутковістю компанії, адже податкова аналізує, чи Ви сплатили податок на прибуток у сумі не менше, ніж конкуренти.
Для решти платників податків продовжує діяти мораторій.
![laptop-accountot-logo](/sites/default/files/media/images/men-working-laptops_0.jpg)
Якщо перевірки не уникнути, до неї треба готуватися. Наші експерти допоможуть проаналізувати діяльність Вашої компанії, виправити помилки та усунути недоліки. А про те, як саме підготуватись до перевірки і на що звернути увагу, розкажемо незабаром у наступній статті.
Підписуйтесь на сторінки Accountor Ukraine у Facebook та LinkedIn, щоб завжди бути в курсі актуальних бізнес-новин!