Toiminimiyrittäjän kilometrikorvaus ja päiväraha – elinkeinonharjoittajan pikaopas
Miten yrittäjän kilometrikorvaus ja päiväraha muodostuvat, kun yritysmuotona on toiminimi?
Toiminimi pystyssä, ensimmäiset työreissut takana ja matkakorvausasiat mietityttävät? Varmasti tuttu tilanne hyvin monelle aloittavalle yksityiselle elinkeinonharjoittajalle.
Tämän takia uuden toiminimen on heti toimintansa alussa hyvä käydä läpi olennaisimmat perusasiat, jotka liittyvät yrittäjän matkakulujen käsittelyyn. Toiminimiyrittäjänä aloittaessasi huomaat nimittäin nopeasti, että kilometrikorvaus- ja päivärahakäytännöt poikkeavat hieman siitä, mihin saatoit palkansaajana tottua.
Yksityisajoa vai elinkeinotoiminnan ajoa?
Yrittäjän yleisin kulkuneuvo on useimmissa tapauksissa oma auto. Autoilukuluista puhuttaessa olennaisin verottajaa kiinnostava kysymys on se, missä suhteessa omat ajomatkasi jakaantuvat yksityisajoihin ja työajoihin.
Mikäli yli puolet vuoden aikana ajamistasi kilometreistä on työhön liittyvää matkantekoa, auto lasketaan elinkeinotoimintasi varallisuuteen kuuluvaksi.
Tilanteen ollessa toisinpäin auto puolestaan on yksityisvarallisuuttasi.
Tässä vaiheessa on hyvä pitää mielessä, että kotoa työpaikalle tehdyt ajot lasketaan aina yksityisajoiksi. Kotoa asiakkaan luo autoillessasi kyse sen sijaan on työajosta.
Jos auto on elinkeinotoiminnan varallisuutta
Kun yli 50 prosenttia vuosittaisista ajokilometreistäsi on työajoja, auto on elinkeinotoiminnan varallisuutta ja tällöin kirjanpitoon merkataan kaikki autosta syntyvät todelliset kustannukset.
Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi polttoainemaksut, huolto- ja korjauskulut, vakuutusmaksut ja niin edespäin. Muista siis huolehtia talteen kaikki kuitit pienimmistäkin ostoista.
Kaikki liiketoimintaasi liittyvät autokulut vähennetään elinkeinotoiminnan veroilmoituksella, ja viimeistään tässä yhteydessä yksityisajojen osuus oikaistaan pois yrityksen kuluista.
Yksityisajoihin kuuluvat kodin ja työpaikan väliset matkat voit vähentää henkilökohtaisessa esitäytetyssä veroilmoituksessa.
Työmatkavähennys tehdään Verohallinnon ohjeiden mukaan halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon mukaan (yleensä julkinen liikenne). Vähennyksen omavastuu on 750 euroa vuodessa (vuoden 2025 päätöksen mukaisesti).
Entä jos suurin osa ajoista on yksityisajoja?
Tässä tapauksessa sinulla on oikeus vähentää auton työkäytöstä aiheutuneet todelliset kulut ja/tai tehdä lisävähennys, joka on maksimisuuruudeltaan sama kuin kilometrikorvauskin – 59 senttiä per kilometri (2025).
Esimerkki: Ajat autollasi vuodessa 10 000 kilometriä, joista yksityisajoa on 8000 kilometriä ja elinkeinotoiminnan ajoa 2000 kilometriä. Kun et vie mitään työajojen aiheuttamia kuluja kirjanpitoon, lisävähennyksen suuruus on tällöin 0,59 € x 2000 = 1 180 €
Jos olet jo kirjannut todellisia kuluja 500 €, lisävähennys olisi 1 180 € – 500 € = 680 €
Lisävähennyksiä ei merkata kirjanpitoon, vaan nämä vähennykset vaaditaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksella.
Yksityisajoihin lukeutuvat matkat kodin ja työpaikan välillä voit sen sijaan tässäkin tilanteessa vähentää henkilökohtaisessa veroilmoituksessasi.
Yksityis- ja työajojen erottelu tapahtuu ajopäiväkirjalla
Verotarkastuksen hetkellä harva asia hymyilyttää toiminimiyrittäjää yhtä paljon kuin säntillisesti täytetty ajopäiväkirja.
Ei ole väliä, kirjaatko elinkeinotoiminnan ajosi ylös paperille vai johonkin sähköiseen työkaluun, kunhan yksityis- ja työkäytön ero sekä seuraavat tiedot käyvät ilmi:
- ajojen tarkoitus elinkeinotoiminnassasi,
- matkojen alku- ja päätepiste,
- ajojen alkamis- ja päättymisajat,
- matkojen pituus ja
- matkamittarin lukema kunkin ajon alkaessa ja päättyessä.
Ajopäiväkirjan täyttöön kannattaa suhtautua tarkasti heti alusta alkaen.
Kun vaadit lisävähennystä elinkeinotoiminnan veroilmoitusta täyttäessäsi, sinulla täytyy olla tiedossa kaikki autolla ajetut kilometrit tilikauden aikana.
Työmatkoja koskevat lisävähennykset eli ”toiminimen päivärahat”
Jos työviikkoihisi kuuluu matkustelua, on mahdollista saada lisävähennystä myös työmatkojen aiheuttamista lisääntyneistä elantokustannuksista – esimerkiksi normaalia suuremmista ruokailukuluista.
Tässä tapauksessa vähennysten maksimisummat ovat suuruudeltaan samoja kuin palkansaajien koko- ja osapäivärahoissa.
- Yli 10 tunnin työmatkasta maksettava kokopäiväraha on suuruudeltaan 53 €.
- 6-10 tuntia kestäviä matkoja sen sijaan koskee osapäiväraha, joka on 24 €.
Jotta voit saada lisävähennyksen työmatkan aiheuttamista elantokustannuksista, matkan on suuntauduttava vähintään 15 kilometrin päähän joko kodistasi tai varsinaisesta työpaikastasi – lähtöpaikastasi riippuen.
Esimerkki: Olet toiminimiyrittäjä ja teet vuoden aikana:
- 5 yli 10 tunnin pituista työmatkaa (kokopäiväraha)
- 3 työmatkaa, jotka kestävät 6–10 tuntia (osapäiväraha)
Et vähennä mitään työmatkoihin liittyviä kuluja kirjanpidossa. Tällöin voit vähentää elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa lisävähennyksen, joka vastaa päivärahojen enimmäismääriä: (5 × 53 €) + (3 × 24 €) = 337 €
Kuten auton käytön lisävähennyksissä, myös päivärahoihin perustuvat lisävähennykset ilmoitetaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksella.
Lisätietoa löydät Verohallinnon syventävistä ohjeista. sekä vuosittaisesta luontoisetupäätöksestä.
Asiantuntijamme
Sinua voisi kiinnostaa myös
Tutustu palveluihimme
Tarvitsetko apua yritystoiminnan haasteissa? Jätä yhteystietosi, niin olemme sinuun yhteydessä!
Pysy ajan tasalla talouden ja työelämän muutoksista!
