Autoetu - Milloin se on mahdollinen ja miten se vaikuttaa verotukseen?

Autoetu on palkkana käsiteltävä luontoisetu. Sen voi ottaa osakeyhtiön ja henkilöyhtiön omistaja, vaikka osakas ei nostaisi rahapalkkaa. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa, joten autoetu ei ole mahdollinen toiminimiyrittäjälle.

Autoetu tarkoittaa, että yhtiön autoa käytetään myös yksityiskäytössä. Auto on yhtiön nimissä ja auton käytöstä koituvat kustannukset hoidetaan yhtiön kautta.Käyttöetuautossa yhtiö kustantaa yleensä kaikki muut paitsi polttoaine- tai käyttövoimakustannukset. Vapaassa autoedussa yhtiö maksaa kaikki auton kustannukset. Koska vapaassa autoedussa palkansaajalle ei tule kustannuksia, yhtiö ei voi maksaa ajetuista työmatkoista verovapaita kilometrikorvauksia. Käyttöetuauton osalta verovapaita kilometrikorvauksia voidaan maksaa Verohallinnon päätöksen mukaisesti. 

Käyttöetuautolla ajetuista työajoista voidaan maksaa verovapaata kilometrikorvausta enintään 0,12 €/km vuonna 2025. 
Klikkaa ja lue lisää aiheesta!

Verovapaita kilometrikorvauksia voi nostaa vain Verohallinnon päätöksen mukaisesti työmatkoilta. On tärkeä muistaa, että asunnon ja työpaikan välinen matka ei ole työmatka, vaan se on yksityisajoa.

(Verovapaita kilometrikorvauksia voidaan maksaa työajoista oman auton käytöstä enintään 0,59 €/km vuonna 2025.) 

Verovapaiden lisävarusteiden euromääräinen raja nousi vuonna 2023. Nykyään työsuhdeautoon hankittavien lisävarusteiden arvo lisätään auton hintaan 1200 euroa ylittävältä osalta, raja oli vuosia 850 euroa.

Ennen verotuksellista näkökulmaa, kannattaa osakkaan autoetua pohtiessa miettiä seuraavia aihekokonaisuuksia:

1. Kumpaan tarpeeseen osakas tarvitsee autoa enemmän: Yksityisajoihin vai työajoihin?
2. Voiko työ- ja yksityisajoihin käyttää samankaltaista autoa vai tarvitaanko näihin tarpeisiin erilaiset autot?
    

Jos päädytään autoedun hankkimiseen, se voi olla kannattavaa, jos...

• Henkilöllä on paljon tuloja ja ansiotulon veroprosentti on korkea – Tällöin voi olla verotuksellisesti edullisempaa ottaa autoetu kuin maksaa auton käyttökustannukset omasta nettopalkasta
• Hankittava auto on hintatasoltaan kallis – Hintatasoltaan kallis auto voi olla itselle edullisempi hankkia työsuhdeautona
• Työmatkoja on paljon ja auton kustannukset ovat suuret – Verovapaat kilometrikorvaukset eivät kattaisi auton kuluja, jos auto olisi omassa omistuksessa
• Jos työsuhdeauto kuluttaa suhteellisen paljon, se kannattaa ottaa vapaana autoetuna varsinkin, jos autolla ajetaan paljon työajoja.

Auto kannattaa hankkia yksityisomistukseen ja jättää autoetu hyödyntämättä, mikäli...

• Hankittava auto on hintatasoltaan huokea – Voi olla edullisempaa nostaa verovapaita kilometrikorvauksia yhtiöltä ja maksaa auton käyttökustannukset itse, jos kyseessä on pääomakuluiltaan halvempi auto ja autolla ajetaan paljon työmatkoja

Omistamansa yhtiön lukuun työskentelevän osakkeenomistajan tai osakkaan yhtiöltään saamat tavanomaiset luontoisedut arvostetaan luontoisetupäätöksen mukaisesti, jos luontoisetuja on käsitelty asianmukaisesti palkkatulona kirjanpidossa ja luontoisedut on ilmoitettu tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella.

Jos osakas on maksanut auton yksityiskäytöstä korvausta yhtiölle, otetaan se huomioon autoedun arvoa laskettaessa. Klikkaa ja tutustu lisää!

Mikäli osakkaalle ei ole maksettu rahapalkkaa, eikä ennakkoveroja ole maksettu, tulee luontoisedun ennakonpidätys maksuun lopullisen verotuksen valmistumisen yhteydessä.

Autoedun määrään vaikuttaa yksityis- ja työajojen määrä myös vuonna 2025. Autoedun kuukausikohtainen käyttökustannusten arvo on laskettu olettaen, että yksityisajoja on 18 000 kilometriä vuodessa. Jos yksityisajoa on jatkuvasti tätä vähemmän, palkansaaja pääsee edullisempaan verotusarvoon pitämällä ajopäiväkirjaa. Jos työajoja on vuodessa yli 30 000 km, autoedun perusarvo on 80 % normaalista arvosta. Autoedun arvoa voidaan myös korottaa verotusta toimitettaessa, jos on ilmeistä, että autolla vuoden aikana ajettujen yksityisajojen määrä ylittää 18 000 kilometriä. Koska yksityisajoa on myös kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka, raja ylittyy esimerkiksi 220 työpäivän mukaan laskettuna 41 kilometrin mittaisesta yhdensuuntaisesta matkasta.

Mikäli osakeyhtiön osakas käyttää yhtiön autoa yksityisajoihin korvauksetta, eikä palkkakirjanpitoon ole merkitty autoetua, katsotaan auton käyttö peiteltynä osinkona. Tällöin auton kustannuksia ei hyväksytä yhtiön verotuksessa, ja osakkaan verotuksessa peitelty osinko verotetaan ansiotulona.

Tällaiset tilanteet havaitaan usein verotarkastuksessa, jolloin seurauksena voivat olla paitsi lisäverot myös viivästyskorot ja mahdolliset seuraamusmaksut.